全年一次性付款的咨询服务费如何财税处理？

　问：我公司与客户签订咨询服务，年底支付全年的服务费用并开具发.票，我公司能否每月预提收入?预提的收入时是否要缴纳增值税/企业所得税?年底付款时开具发.票缴纳增值税/所得税是否可行?

　　答

　　《企业会计准则***4号——收入》应用指南第五条规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

　　(八)长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

　　《***关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)项规定，下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

　　8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

　　根据上述规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，会计和企业所得税均在相关劳务活动发生时确认收入。即企业应按月计提咨询服务收入，按规定缴纳企业所得税。

　　《***、***关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：

　　(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发.票的，为开具发.票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

　　附：应税服务范围注释第三条规定，部分现代服务业：

　　(一)研发和技术服务。

　　……

　　3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和***知识咨询等业务活动。

　　(六)鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　……

　　3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

　　《发.票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开.发.票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发.票。未发生经营业务一律不准开具发.票。

　　《***关于修订〈增值税***发.票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定，***发.票应按下列要求开具：……(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

　　《发.票管理办法》第二十二条规定，开具发.票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发.票***章。

　　根据上述规定，纳税人提供咨询服务，若属于增值税应税服务范围，书面合同确定了付款日期的，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。企业应在发生经营业务确认营业收入时或按照增值税纳税义务的发生时间开具发.票。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请，代理记账，赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目投资管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

财务部一般采取的财务分析比率都有什么

一、短期偿债能力，也叫流动性分析。

它是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率。    

1）流动比率：

流动比率＝流动资产÷流动负债

2）速动比率：

速动比率＝（流动资产－存货－预付账款）÷流动负债。速动比率是指速动资产变成现金的速度比流动资产快。减去存货，是因为存货变成现金比较慢。

存货包括原材料、在制品、半成品、产成品。从原料变成半制品、产成品，***卖掉。有些产成品***时间比较长，所以在计算速动资产时，就把存货先扣减。  

3）关于流动比率与速动比率的标准值

流动比率和速动比率有一个理论值（标准值）。

流动比率的理论值是2，速动比率的理论值是1，但这个只是一个常用值,不同行业有各自的标准，可以参考税局公布的每年数据或者同类型上市公司的年报。    

4）流动比率和速动比率一般用以分析现金短缺的可能原因：理财不当，将短期资金做长期用途；信用欠佳，必须以现金交易；***款能力欠佳，现金回收太慢；未能善用银行***；自有资金不足等，都是造成现金短缺的其中原因。    

二、资本结构分析：财务安全性

短期偿债能力分析只能起到一种救急的作用。从长时间来看，企业的财务是否安全，需要对企业进行资本结构分析，即企业财务安全性分析。公司的财务有无问题，可以通过两个指标来分析，即产权比率和长期资金对固定资产的比率。    

1）产权比率

产权比率的公式是：产权比率＝负债的总额÷股东权益。

经营一个企业，除了自己拿多少钱出来外，还需要向外借有多少钱，这里面有一个杠杆。杠杆不能太高，搞不好会搬起石头砸自己的脚的。    

2）长期资金比率

长期资金比率＝（所有者权益＋长期负债）÷固定资产

长期资金对固定资产的比率高，说明流动负债少，财务风险较低，通常该比率需要大于1    

3）应该这样分析财务安全性分析

理论上来讲，产权比率小于1是***.安全的。这样说明了，我们有比较稳健的财务结构。

一般的行业，长期资金比率比例，基本上是＞1。也就是没有挪用短期资金购买固定资产，其资金来源都来自于长期资金。因为如果用短期资金去做长期投资，就会出风险。

如果长期资金满足了固定资产投资、长期股权投资需要，用剩余的长期资金去满足短期的用途，包括应***款、存货、研发等。这样就不会有轻易出现财务风险。    

4）可以从这几方面分析其对应出现财务风险原因：

不了解融.资渠道和融.资方法，只知道固定资产（房产和土地）******，其他的如融.资租赁就不清楚或者因为融.资租赁利息比较高，很多企业不愿意贷.款。但实际上，一个企业如果运营良好，这样做是没有问题。这样的话，在遭遇到临时的一些变故时，资金上面不会捉襟见肘；短期资金，挪做长期使用；未量入为出，举债过度；实收资本额不足。    

5）如何去提高安全性？审慎从事长期投资，包括买固定资产，或转投资等，钱要花得稳当；股东往来转增.资；债转股；改变银行贷.款结构。    

三、经营管理能力：周转性分析    

周转性分析有三个重要的指标，一个是存货周转率，一个是应收（付）账款周转率，一个是固定资产周转率。

1）存货周转率

存货周转率的公式是：存货周转率＝销货成本÷平均存货或者存货周转率＝销货收入÷平均存货。这两个公式差异在于分析的重点不一样，一个是存货的把控能力，一个是销售能力，

存货周转性分析要考虑到应***款和***账款之间的关系，假设公司的存货周转天数是30天。那30天的存货好还是不好？有以下两个判断标准：

①销售预测：悲观或乐观

假设对公司未来的市场非常乐观，30天的存货根本不成问题，可能不到30天就把货全卖掉了。如果销售预测很悲观，那么***.好降低存货天数，甚至可能的话做到零库存。

②存货政策：适度

存货的天数很难判断绝.对的好坏。存货不是卖不掉的货，而是准备将来要卖的货，如果将来有很大的订单，那存货就应该多一点，否则会缺货，所以零库存政策也要视情况运用，有时也不一定是对的。

2）应收（付）账款周转率

应收款项周转率＝销货收入÷应收款项。

***款项周转率＝销货成本÷***款项。

存货卖掉以后得到应***款，那么，应***款变成现金回来要多少天呢？K公司为例，2014年是60天，2015年是50天，我们不同类型的公司当是不一样的。应***款收回日期(周转率)之绩效决定于交易条件(Trade Terms，即把A/R DOH与A/P DOH加以比较)和赊销条件(Credit Terms)。

3）营业周期

企业有营业周期，指从外购承担付款业务义务到收回因销售产品而产成生应***款的时间。例如制造业，有现金，才有钱去买料，加工成半成品，再加工成成品，然后卖掉，变成应***款，应***款变成应收票.据，***变成现金回来。

营业循环的公式是：营业循环＝存货周转的天数+应***款周转的天数。营业周期短，说明资金周转速度快。有以下两个比较的方式：

①和自己的过去比。如2014年销售回款60天，2015年销售回款50天，表明现在的情况不错。

②跟同行比，如从过去的60天变成现在的50天，自我觉得很不错，结果跟同行比，它们只需要45天，那就表明公司的收款能力还是不够好。

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会计必须了解的税务注销

税务注销大体分为两种情形：解散和变更;自然注销的方式不同，其税务处理也就大不相同。下面，从税务注销涉及情形、法律依据、注销流程、特别注意事项这几个方面来进行汇总分析。

　　一、涉及情形

　　(一)解散式税务注销

　　发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务。

　　注：财产***时，固定资产的处置、剩余财产的分配及个人所得税 的统算。

　　(二)变更式税务注销

　　因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机.关。

　　注：无需财产***，只需做单纯税费***注销。

　　二、法律依据

　　(一)时间规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法》***6条(强调注销的时效性)

　　1.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机.关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机.关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机.关申报办理变更或者注销税务登记。

　　2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　(二)内容规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条 + 《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条(规定注销的具体情形)

　　1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机.关或者其他机.关办理注册登记的，应当自有关机.关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机.关的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机.关申报办理税务登记。

　　3.纳税人被工商行政管理机.关吊销营业执照或者被其他机.关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　(三)义务规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条 + 《税务登记管理办法》第三十一条(要求结清“两不相欠“)

　　1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机.关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发.票、税务登记证件和其他税务证件。

　　2.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。

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代理记账会计不可不知的11个发.票使用规定

1、企业收到的国外发.票可以入账吗？

　　【问】接到国外的形式发.票如何入账?是否需要到税务部门登记备案？

　　【解答】根据《中华人民共和国发.票管理办法》(中华人民共和国***令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发.票或者凭证，税务机.关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机.关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

　　因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机.关审查时需要由贵单位提供确认证明。

　　2、善意取得大头小尾发.票如何进行处理

　　【问题】在税务检查中发现某企业取得几份发.票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开.票方税务机.关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开.票方开具了“大头小尾”发.票，请问该企业取得的发.票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开.票方换开发.票才能在所得税税前扣除?

　　【解答】纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发.票的，如果开.票方纳税人所在地主管税务机.关回函证明，该发.票确属开.票方自发售税务机.关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发.票上所列金额一致的，其取得的发.票准予作为税前扣除的凭据。

　　3、货物品种较多时发.票的开具

　　【问】纳税人开具增值税***发.票时，货物品种较多时应如何开具发.票？

　　【解答】根据《***关于修订〈增值税***发.票使用规定〉的通知》(国税发 [2006]156号)规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具***发.票。汇总开具***发.票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务***章或者发.票***章。

　　4、以手写形式填写的发.票能否在税前扣除?

　　【问】我公司取得快递公司的发.票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除?

　　【解答】《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《***关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发.票管理办法》第二十二条规定，不符合法规的发.票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发.票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务***或者发.票***章。因此，企业索取发.票时应根据以上规定，在取得发.票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务***或者发.票***章等不符合规定的发.票，对不符合规定的发.票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

　　5、无法取得发.票的赔偿金可否税前扣除

　　【问题】******企业支付赔偿金，但无法取得发.票，此项支出可否税前扣除?

　　【解答】《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。******企业支付赔偿金，企业可凭***的***文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

　　6、公司班车运费发.票是否能抵扣进项税

　　根据《******关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)的规定，从销售方或者提供方取得的增值税***发.票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。但下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、***技术、非***技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁，仅指***于上述项目的固定资产、***技术、非***技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁。(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。(四)接受的旅客运输服务。(五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

　　因此，营业税改征增值税一般纳税人接受应税服务如属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额；如用于上述不得抵扣范围的则不可抵扣。

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