公司注销***所得税怎么处理

财产等经济行为时，对***所得***所得税、股息分配等事项的处理。公司注销***所得税的处理包括两个方面，企业层面，是从事实体生产经营的公司(***的公司)应进行企业所得税的***；股东层面，是企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业(个人)所得税***。

　　哪些企业需进行企业所得税***

　　1、按公***、企业破产法等规定，需要进行***的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过***程序)；

　　2、企业重组中需要按***处理的企业(视同***)。

　　不符合《***、***关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等***人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述***程序，但需要视同***进行所得税处理。

　　公司开始***的日期确定

　　1、企业章程规定的经营期限届满之日；

　　2、企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；

　　3、企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；

　　4、企业被人***院依法予以解散或宣告破产之日。

　　***期确定、***备案和时间要求

　　根据《***、***关于企业***业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)文件规定，企业应将整个***期作为一个独立的纳税年度计算***所得。因此，企业***期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，***个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。

　　1、***个纳税年度

　　企业在年度中间终止生产经营，按照公***、企业破产法等规定需要进行***的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。

　　2、第二个纳税年度

　　进入***期的企业应对***事项，报主管税务机.关备案。企业应当自终止生产经营活动开始***之日起15日内向主管税务机.关提交《企业***所得税事项备案表》并附送以下备案资料：

　　(1)纳税人终止正常生产经营活动并开始***的证明文件或材料。

　　(2)管理人或***组联络人员名单及联系方式。

　　(3)***方案或计划书。

　　(4)欠税报告表。

　　3、企业在***期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《***、***关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)的相关规定，按照分国(地区)不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。

　　4、企业应当自***结束之日起15日内，向主管税务机.关报送《中华人民共和国企业***所得税申报表》及其附表和下列资料，完成***所得税申报，结清税款。

　　(1)***报告或***方案或破产财产变价方案的执行情况说明；

　　(2)***期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告)；

   (3)资产盘点表；

　　(4)***所得计算过程的说明；

　　(5)具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。

　　①资产处置交易双方存在关联关系的；

　　②采取可***价值确认资产处置所得或损失的。

　　(6)企业***结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、***组指.定保管人的授.权委托书、组织机构代码证或身份.证复印件。

　　(7)股东分配剩余财产明细表。

　　(8)非营利组织还应同时附着***结束后其剩余财产的处置情况说明。

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看懂财务利润表，只凭这11句话！！

1、营业收入，就是通过销售活动而在资产负债表中增加的那些现金和应收款项。

2、营业成本，就是由于销售活动而在资产负债表中转走的那些存货。

3、营业税金及附加，就是交给国家的流转税，要做生意，就得留下过路钱。

4、销售费用，就是与销售有关的费用，比如销售人员的工资以及销售过程中发生的运输费、包装费、保险费以及广告费等等。对应资产负债表就是现金的减少。

5、管理费用，管理部门发生的所有费用，发工资和各种报销。

6、财务费用，一般就是借钱发生的利息费用。

7、资产减值损失，在资产负债表中的资产减了一块，资产少了，当然是损失了，因此，要在利润表反映。

8、公允价值变动收益，子啊资产负债表中改写了资产的价值，对应就要在利润表中相应反映这些变动收益，不然，如何平衡。

9、投资收益，就是投在外面的股权投资的收益情况。

10、营业外收入，就是那些不是经营活动产生的收支了，营业外收入好比天上掉馅饼，如政.府补助收入，还有就是债权人江湖义气不再索要的钱，营业外支出好比喝水塞牙，有点倒霉，如罚款支出、非常损失等。

11、所得税费用，就是赚钱后交给国家这个***.大的老板的分成。

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【实务】小企业会计核算六要素2

收入PAGE4

收入是指小企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

收入通常具有以下特征：

(1)收入是从小企业日常经济活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。如工商企业销售商品、提供劳务的收入。有些交易或事项也能为小企业带来经济利益，但由于不是从小企业的日常活动中所产生的，就不属于小企业的收入，如固定资产转让收入等。

(2)收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者同时引起资产的增加和负债的减少，如以商品抵债的同时，收取部分现金作为补价。

(3)收入将导致小企业所有者权益的增加，这里的收入是指毛收入的概念。

(4)收入只包括本小企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。代收的款项，不会导致所有者权益的增加。

按日常活动在小企业所处的地位，收入可以分为主营业务收入、其他业务收入。

其 中主营业务收入是小企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据小企业营业执照上规定的主要业务范围确定，例如工业企业、商品流通企业的主 营业务是销售商品，其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料收入、提供非工业性劳务收入等。如兼营的业务量较大，也可归为主营业务 收入。

费用PAGE5

费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。

与收入相对应，费用的特点在于：

(1)费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，所以属于损失。

(2)费用可以表现为资产的减少，如耗用存货，也可能引起负债的增加，如负担利息，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。

(3)费用将引起所有者权益的减少。

费用按照其与收入的关系，可以分为营业成本和期间费用两部分。其中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成本按照所销售商品或提供劳务在小企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。

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