财税实务问题解答9则（2021年4月9日）

问题3：种业公司收到与销售无关的试验费补贴可以开具吗？解答：可以开具。依据公告2016年第53号 关于营改增试点若干征管问题的公告的规定，在编码中增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。具体为“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税。这里明确要求不征税编码不得开具增值税，只能开具增值税。截至2020年10月15日，又新增614、615、616三个不征税编码，增值税管理新系统中「不征税」编码达到了16个。不征税编码项目：614 拍卖行受托拍卖艺术品代收货款615 与销售行为不挂钩的财政补贴收入616 资产重组涉及的货物综上所述，贵公司可以开具不征税，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，选择615编码。

财务实务问题解答9则

问题3：兼职员工是否可以签非全日制劳动合同，按工资薪金所得代扣代缴个税?

解答：

该问题的***，就是怎么区分“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”的问题。

劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬区别，可以根据《关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。

兼职员工，如果从事的工作是“非独立”和“雇佣”的，比如在企业统一安排下水线工作或跟其他正式员工一样的工作，是一种“非独立”的工作，则可以按照“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税。

兼职员工，如果从事的工作是一种“独立”的，比如美术学院的学生承接了企业的壁画创作或宣传册的插画创作，则可以按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。

?财税公司主要是做什么的？

1、的财务顾问工作

一般而言，很多财税公司都会为企业提供的财务顾问工作，为企业提供财务规划、财务内控系统建设及辅导、财务核算体系建设及辅导、税务筹划及辅导、投资辅导、股权及债权融资辅导六项财务服务。

2、提供财务诊断书

通过对合作客户的实地调研、访谈、了解情况、查阅公司资料等方式总体了解客户企业的财务状况，并针对发现的问题进行诊断，从而提交一份书面报告，即财务诊断书。

3、提供融资服务

和一般的财税公司不同，万企报国财务顾问公司还为企业提供融资服务。主要以、债权融资两个方面为主，合作客户提出融资需求，服务团队根据融资需求，协助客户做融资方案，同时提供融资机构资源对接支持。这也是万企报国财务顾问公司和绝大多数财税公司所不同的一点，也是在财税公司主要是做什么的这一点上比较特殊的一点。

4、提供企业纳税检查服务

还有就是财税公司提供企业纳税检查服务，为客户提供一份税务自查报告书，其中涵盖纳税情况清查、合规性评估、税负率评估内容。