我们认为，对于收购方出于战略目的所做出的“超额”支付，也应当作为征税对象据以征税，至少对其中的一部分应当在中国进行征税。其原因在于，虽然中国企业在实现收购方的战略目的如实现垄断市场方面的价值比较难于量化评估，但是，从收购方愿意支付较高的对价来看，其已经认可中国企业的特殊价值，因而，对于这部分超额支付，由中国予以征税是有理论和现实基础的。就上述案例而言，我们认为来源于公司转让费用所得应当为100(200 - 100)，或者将超额价值50(150 - 100)按照合理的方法进行分摊。

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